Regime iva autotrasportatori: istruzioni e chiarimenti

Il regime IVA autotrasportatori è molto particolare e si differenzia da quelli classici, sia per il differimento dell’IVA che per la gestione degli interessi trimestrali, così come definito dall’articolo 74, comma 4, del DPR 633/72.

Non a caso questi soggetti sono definiti trimestrali “speciali”. Ma chi rientra in questo regime?

Trimestrali speciali: chi sono

Possono aderire a tale regime gli autotrasportatori di merci per conto terzi iscritti al relativo albo. Chi trasporta merci in conto proprio o non è iscritto all’albo non può godere delle agevolazioni che spiegheremo tra poco.

Questo regime agevolato si applica alle operazioni strettamente inerenti all’esercizio dell’autotrasporto, in particolare:

  • I servizi di trasporto in senso stretto;
  • Le eventuali cessioni di beni strumentali (ad esempio: automezzi);
  • Le prestazioni ad essi connesse o accessorie ai sensi dell’atr.12 del DPR n.633/72 e addebitate al
    committente nella medesima fattura (ad esempio: servizi di carico e scarico, refrigerazione, magazzinaggio, ecc.).

Per le operazioni diverse da quelle elencate si applicano i criteri generali per quanto riguarda la registrazione delle fatture e la liquidazione dell’IVA.

Esistono anche delle operazioni miste, che riguardano sia le prestazioni di trasporto che diverse da queste. In questo caso si applicano entrambe le discipline, il regime ordinario e quello degli autotrasportatori, ma la loro gestione è particolarmente complessa da gestire con i software che ci sono in circolazione. Meglio quindi gestire la fatturazione separando le prestazioni agevolate da quelle che non lo sono, magari esercitando l’opzione per la separazione facoltativa delle attività IVA.

Come funziona il regime autotrasportatori?

Il regime agevolato dei trimestrali speciali ha alcune caratteristiche che lo differenziano dai normali trimestrali:

  • Possono liquidare l’iva trimestralmente indipendentemente dal volume d’affari, quindi non vi sono soglie che, se superate, fanno scattare la liquidazione mensile;
  • Non pagano l’1% di interessi sulla liquidazione iva, a differenza dei trimestrali ordinari;
  • Le scadenze iva sono quelle dei trimestrali ordinari (16/05, 20/08, 16/11) tranne che per l’ultimo trimestre, dove gli autotrasportatori devono versare l’iva al 16/02 dell’anno successivo col codice tributo 6034, mentre i trimestrali ordinari pagano il saldo in sede di dichiarazione IVA. Infatti, le operazioni eseguite nell’ultimo trimestre finiranno nella dichiarazione IVA del periodo d’imposta successivo;
  • E’ possibile rimandare la registrazione delle fatture attive al trimestre successivo. In questo modo l’iva sulle vendite verrà differita alla liquidazione successiva. Questo vale solo ai fini iva, non ai fini reddituali;
  • Per le prestazioni di trasporto verso un unico committente, è possibile emettere una sola fattura comprensiva di tutte le prestazioni del trimestre.

Regime forfettario autotrasportatori

Quanto detto non vale nel caso in cui l’autotrasportatore sia in regime forfettario. In quel caso non si verserà l’IVA sulle fatture emesse, che saranno esenti, e non si potrà detrarre l’IVA sugli acquisti.

E’ un regime ancora più agevolato di quello “speciale” per gli autotrasportatori, ma si deve stare sotto la soglia di fatturato di 65.000 euro annui.

Regime speciale autotrasportatori: consigli

Come avete visto, questo regime ha una serie di agevolazioni interessanti nel caso dobbiate tenere la contabilità ad un cliente autotrasportatore. Allo stesso tempo, però, la sua gestione è più particolare e richiede un’attenzione maggiore rispetto alle altre ditte in studio, e il tempo a disposizione è sempre meno.

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